Le revenu d’un loyer meublé est imposé dans la catégorie des BIC selon le système micro-BIC ou le système de profit réel.
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Plan de l'article
Se souvenir de la taxation des appartements locatifs meublés
Le statut du locataire fourni est un statut juridique et fiscal qui est attribué à la personne, et non à la propriété.
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Ce statut bénéficie de lois plus souples en matière de crédit-bail et d’un environnement fiscal privilégié qui attire de plus en plus les investisseurs.
Les locations meublées peuvent concerner la location de dortoirs (primaires ou secondaires), mais aussi des appartements de service (EHPAD, personnes âgées, étudiants, tourisme, entreprises).
Comme cette location devient de plus en plus courante, il faut se rappeler que le revenu tiré de cette activité est imposable.
Quelle est la taxation des appartements meublés locatifs ?
Le revenu de location meublée est imposé dans la catégorie Industrielle et les gains commerciaux (sur déclaration n° 2042-C-Pro et/ou déclaration n° 2031-SD).
déclarer les revenus provenant d’une activité de la NPMA
Un locataire non professionnel peut bénéficier de deux régimes fiscaux, selon le montant du revenu locatif, soit le régime forfaitaire, soit le système actuel.
Toutefois, si le revenu dépasse 23 000 euros par an et représente plus de 50 % du revenu professionnel de l’auberge fiscale concernée, le statut de locataire pour le mobilier meublé professionnellement est requis.
Jusqu’ à présent, l’inscription au registre du commerce et des sociétés était requise, ce qui n’est plus obligatoire en vertu de la loi de finances 2020.
Contrôle des taux forfaitaires (Micro-BIC)
Si les recettes de location ne dépassent pas 72 500€ (ou 176 200€ pour la location dans une propriété rurale, un touriste meublé ou un bed and breakfast), ils seront automatiquement conformes au mode forfait.
Le Toutefois, les bailleurs non professionnels peuvent opter pour le régime effectif, notamment si le montant de ses dépenses dépasse 50 % des recettes imposables.
Cette option doit être faite avant le 1er février de l’année où le revenu est assujetti au régime réel.
Le système MicroBIC consiste à fixer le montant des frais déductibles à un taux forfaitaire au moyen d’une rémunération égale à 50 % du revenu déclaré.
Ainsi, si le régime fiscal applicable est celui du micro-BIC, le bailleur doit indiquer le niveau de son revenu dans la catégorie « Revenus provenant de locations non professionnellement meublées » (ligne 5ND) du rendement 2042-C-Pro.
L’ administration fiscale appliquera alors la réduction de 50 % au montant spécifié.
Dans le cas de la TVA, le propriétaire n’est pas tenu de la payer, sauf pour un bail commercial à un opérateur hôtelier.
Diète
réel Le locataire meublé est automatiquement soumis au système réel si le revenu de la location meublée dépasse les limites d’application du système MicroBIC ou si le propriétaire a choisi le plan proprement dit.
Dans le cas du régime fiscal réel, le propriétaire doit indiquer et retourner le montant de son revenu lors du retour no 203- SD pour retourner 2042-C-PRO à la catégorie des « revenus provenant de loyers fournis non professionnels ».
Il peut également déduire tous ses honoraires (factures d’entretien et de réparation, taxes foncières, frais d’assurance, frais de gestion, etc.) pour leur montant exact en les référant aux mêmes déclarations.
En outre, le système réel simplifié permet d’optimiser la taxation des logements locatifs meublés en déduisant la dépréciation des locaux, des équipements et des meubles.
Comptabilité, amortissement , en tenant compte de la dépréciation d’un bien par suite du temps et de son utilisation, telle qu’elle est enregistrée chaque année.
Toutefois, la déduction de l’amortissement est limitée en termes fiscaux.
La part déductible de l’amortissement ne dépasse pas le montant égal à la différence entre le loyer total et les autres dépenses payées dans l’intérêt de l’activité, ce qui signifie que l’amortissement ne peut pas créer ou augmenter un déficit.
Le bénéfice imposable correspond donc à la différence entre le revenu annuel et les dépenses déductibles et l’amortissement.
Pour rappel, le locataire meublé n’a pas à payer la TVA s’il est sous le régime actuel, à moins qu’il ne fournit plusieurs services hôteliers et que son revenu dépasse 176.200€.
Dans ce cas, il doit percevoir la TVA, mais il peut également facturer la TVA payée sur ses achats et dépenses. déduire la TVA.
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Contactez-nous Déclaration des revenus provenant d’une activité de SAP
Si un bien meublé est loué par un professionnel (SAP), le revenu est imposé de la même manière que pour le prestataire de location meublé non professionnel (selon le taux forfaitaire ou le système actuel).
Seules les déclarations d’enregistrement des montants perçus doivent être faites dans la catégorie « Revenus industriels et commerciaux » de la déclaration n° 2042-C-PRO.
Toutefois, la taxation de la SAP n’est pas entièrement identique à celle de la LMNP.
En fait, le statut du locataire décoré professionnellement offre trois avantages importants qui ne sont pas décorés de façon non professionnelle pour le locataire.
Ces avantages se rapportent au crédit des déficits, des gains en capital et de l’impôt foncier (IFI)
Réguler les déficits
Contrairement à la LMNP, qui ne peut déduire son déficit en termes d’activité de location meublée du revenu de sa location meublée, le locataire de mobilier décoré professionnellement peut le supporter pendant 6 ans sur le total des recettes fiscales.
Le déficit est donc dû à d’autres revenus, tels que les salaires, les pensions, etc.
Gains en capital professionnels
Dans le cas des gains en capital résultant de la vente de biens loués, ils sont imposés non pas conformément au régime des plus-values privées, comme c’est le cas pour la LMNP, mais selon le régime des plus-values professionnelles.
La SAP bénéficiera donc de l’imposition avantageuse de ce régime fiscal sur les gains en capital.
Les gains en capital sur la vente d’un locataire avec placage professionnel sont exclus :
- partiellement, si l’activité a été supérieure à 5 ans est réalisée et si le chiffre d’affaires se situe entre 90 000 et 126 000 euros ;
- complète si l’activité a été exercée depuis plus de 5 ans et que le chiffre d’affaires ne dépasse pas 90 000 euros.
Si l’une de ces conditions n’est pas remplie, les gains en capital seront alors assujettis à des gains et pertes professionnelles à court ou à long terme.
Impôt sur la fortune (IFI depuis le 1er janvier 2018)
Biens qui faisaient partie de la base de l’IFI et qui sont inclus dans la base des IFI depuis le 1er janvier 2018.
Néanmoins, les biens nécessaires à une activité professionnelle sont exonérés s’ils sont directement liés à l’exploitation et sont utilisés efficacement et exclusivement à des fins industrielles, commerciales, artisanales, agricoles ou libérales.
En vertu de la SAP, les marchandises louées sont considérées comme des biens professionnels si le propriétaire a certaines conditions qui diffèrent de celles qui s’appliquent à l’impôt sur le revenu.
Il est donc nécessaire que
- Le résultat net de la location meublée est supérieur à celui des autres revenus professionnels, puisque la notion de revenu net à prendre en compte diffère du critère de l’impôt sur le revenu brut.
- Les loyers résultant de la location meublée s’élèvent à plus de 23 000€ TTC par an,
Pour rappel, depuis le 1er janvier 2020, la condition d’inscription au registre du commerce et de la société en tant que propriétaire professionnel n’est plus requise.
Par conséquent, si ces conditions sont remplies, le bien loué ne relève pas du champ d’application de l’IFI.